各市、县、区人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构：

注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。我省注册会计师行业恢复重建以来，经过艰苦探索和不断努力，取得了长足发展，现有会计师事务所185家，执业注册会计师2159人，从业人员近万人。注册会计师行业作为现代服务业重要组成部分，已经成为我省经济社会发展不可或缺的力量。但由于存在着总体规模偏小，竞争能力较弱等问题，注册会计师行业的整体水平与我省经济社会发展要求还存在较大差距。为加快我省注册会计师行业健康发展，经省政府同意，现提出如下意见。

一、充分认识加快注册会计师行业健康发展的重大意义

（一）加快注册会计师行业发展是完善市场经济体制的必然要求。会计信息是实现社会资源优化配置的重要依据，注册会计师行业通过专业鉴证服务，增强会计信息的可信度，降低信用成本和交易成本，从而增强经济发展活力。同时，注册会计师行业的服务领域已延伸到管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域，规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等方面的专家，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面也发挥着日益重要作用。

（二）加快注册会计师行业健康发展是完善市场监督体系的重要内容。注册会计师行业是市场经济体系中必不可少的基础性行业，在现代服务业中占据特殊地位。作为社会经济监督体系的重要组成部分，注册会计师担负着监督会计信息质量，维护市场经济秩序的重要职责。完善市场监督体系必然要求强化行业行政监管，加快行业规范发展，为经济平稳较快发展提供有力保障。

（三）加快注册会计师行业健康发展是维护社会公平，促进社会和谐的重要举措。财务会计信息关乎利益分配。随着经济社会深入发展，各种新兴经济组织和社会组织大量涌现，利益主体多元化格局不断深化，利益结构日益复杂。同时，会计的专业化程度不断提高，公众对注册会计师客观、独立、公正的专业审计依赖增加，加快培育一支恪守诚信操守，专业技能精良的注册会计师队伍，对于维护社会和谐具有重要作用。

二、加快发展注册会计师行业的主要目标

（四）行业发展总体目标：以科学发展观为指导，以市场为导向，积极探索和总结行业发展规律，不断推进体制创新、管理创新、技术创新和服务创新，通过５年左右时间，努力形成与我省经济社会发展水平相适应，规模结构优化合理，执业领域大幅拓展,执业环境显著改善,内部治理规范科学,合伙文化不断培育和发展，核心价值体系鲜明,注册会计师职业道德水平和专业胜任能力显著提高，总体上布局合理、竞争有序、协调发展的行业格局。

——积极促进龙头事务所加快发展。培育1—2家具有行业引领和示范作用，收入规模超过2亿元，执业注册会计师超过100名，非审计收入达到30%以上，综合排名进入全国前100名，在西部地区具有影响力和竞争力，审计技术先进,内部管理规范，执业质量优良，社会公信力强，能够为大中型企事业单位及上市公司提供综合服务的龙头会计师事务所。

——重点扶持骨干会计师事务所突破发展。扶持10家左右收入规模超过3,000万,执业注册会计师超过50名,非审计收入超过20％,区域品牌优势明显,市场地位稳固,具有核心竞争力,能够为我省优势骨干企业服务,助推区域经济社会发展作用明显的骨干会计师事务所。

——科学引导小型会计师事务所规范发展。科学指导，规范管理，着力培育面向小规模企事业单位、城乡新兴社会组织和经济组织，满足社会专项需求，市场定位清晰、服务特色鲜明、服务产品精专、在区域细分市场上具有品牌优势和竞争力，充满活力、规范执业的小型会计师事务所群体。

三、健全市场规则，为加快注册会计师行业健康发展提供制度保障

（五）逐步建立会计师事务所分类管理制度。探索建立界定科学、划分合理、动态管理的会计师事务所分类管理制度。通过分类管理，引导会计师事务所清晰定位，推动资源聚集，优化行业结构，规范行业秩序。

（六）建立会计师事务所年度综合评价机制。探索完善会计师事务所年度综合评价机制，采用科学合理的指标，对会计师事务所的整体实力、执业能力、执业质量、诚信状况、内部治理、管理体制、信息化程度、创新能力等方面进行综合评价,向社会公布年度综合评价结果，促进社会合理选用会计师事务所机制的形成，引导行业向规范化、专业化、规模化方向发展。

（七）建立新设会计师事务所（分所）辅导期制度。将会计师事务所（分所）设立之日起1年作为辅导期，由省财政厅会同省注册会计师协会制订辅导期治理标准，指导新设事务所健全管理制度，规范总分所管理，严格风险控制，完善内部治理。辅导期满，纳入会计师事务所综合评价体系管理。

（八）探索建立注册会计师分类分级管理制度。注册会计师协会要研究探索注册会计师胜任能力分级分类评价体系，引导注册会计师不断提高综合执业能力，优化专业人才结构，为会计师事务所业务结构调整提供支撑。

四、深化结构调整，开辟加快注册会计师行业健康发展新格局

（九）深化结构调整促进发展。引导会计师事务所以差异化发展战略为导向，以人才结构为基础，以注册会计师能力结构为核心，以业务结构为支撑，以事务所组织形式为承载，深入推进行业结构调整，形成定位准确，服务特色鲜明，服务领域各有侧重的行业格局。

（十）拓展执业领域加快发展。会计师事务所要勇于开拓创新，不断挖掘市场需求，深化专业服务供给，在巩固公司财务会计报表审计、资本验证、涉税鉴证等传统业务的基础上，鼓励会计师事务所积极向内部控制咨询、管理咨询、并购重组、资信调查、绩效评价、司法鉴定、投资决策、IT审计咨询等业务范围拓展。

（十一）引导事务所重组联合实现跨越发展。各级财政部门要引导具备一定规模和实力的会计师事务所，采取平等互利、公平自愿原则,强强联合成为大型会计师事务所；支持具备条件的会计师事务所设立分所，扩大规模，壮大实力；鼓励信誉良好、成长快速的小型会计师事务所优化重组，成为中型会计师事务所。

（十二）突出精专特色实现差异化发展。小型会计师事务所要转变发展理念，注重面向中小企业、农民专业合作社、村集体经济组织、城市业主委员会以及其他新兴经济组织和社会组织等，提供专项服务，精耕细作，实现产品专业化、市场细分化、客户专门化。

（十三）扩大开放提升发展。鼓励省内会计师事务所和国内大型会计师事务所合并或成为分所，实现规模化发展；促进我省会计师事务所加入国际会计公司成为其成员所、联系所，利用国际网络，吸收先进技术，引进先进管理模式，培养国际化人才，扩大发展空间；鼓励会计师事务所与我省“走出去”企业合作，在境外建立设立代表处、分支机构，建立国际网络，为我省企业走出去提供优质服务。

五、加大扶持力度，为加快注册会计师行业健康发展提供有力支持

（十四）巩固扩大年报审计范围。认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司接受注册会计师审计。同时，将医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。

（十五）扩大政府购买服务范围。充分发挥和利用注册会计师队伍的专业优势，将注册会计师服务纳入政府采购范围，加大政府购买力度，除必须由政府审计外，探索将现行的可以实行社会化服务的政府审计业务委托给会计师事务所承担。政府购买注册会计师服务时，应将会计师事务所综合评价结果作为政府采购的重要依据。

（十六）加大政府投入。各级政府要将注册会计师行业纳入服务业发展规划，给予资金扶持，重点用于人才培养、信息化建设等方面，调动和引导会计师事务所增加投入，着力破解发展瓶颈。

（十七）搭建发展平台。各级政府要将会计服务业列入本地区经济社会发展战略，积极推动在大型项目合作中，把会计服务业纳入合作协议，带动会计师事务所走出去；把注册会计师服务作为境内外国际服务贸易和经贸洽谈的重要内容，开辟分场馆（论坛），搭建发展平台，扩大社会影响。支持注册会计师协会搭建业务拓展、法律援助、新闻宣传等工作平台。

（十八）优化执业环境。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护，有效治理指定业务索取回扣等不当行为，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。各地、各部门、各单位不得干预注册会计师独立发表审计意见。

（十九）完善服务收费管理办法。省财政厅会同省物价部门，研究完善会计师事务所会计服务收费办法，切实保障会计师服务质量，规范注册会计师行业执业收费行为，维护社会公众利益以及委托人、会计师事务所合法权益。

六、严格注册会计师行业行政监管和自律约束，促进行业健康规范发展

（二十）持之以恒地推进诚信建设。要大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚。建立新注册执业注册会计师和新设会计师事务所合伙人（股东）宣誓制度。采取多种形式推进职业道德建设，构建独立、客观、公正的行业核心价值体系，不断增强行业持续发展的内在力量。

（二十一）严把市场准入关，强化退出机制。省财政厅、省注册会计师协会要严格会计师事务所设立许可和注册会计师注册制度，强化行业退出机制。规范会计师事务所合伙人（股东）资格管理，对不符合设立条件、违法违规的会计师事务所要严格依法撤回撤销；对挂名签字、兼职执业的注册会计师要严格依法撤销执业资格。

（二十二）强化执业质量行政监管，加大惩治力度。各有关部门要结合各自职能，将日常检查和专项检查相结合，一般检查和跟踪检查相结合，事前预防性监管和事后处罚性监管相结合，规范执业行为和提高执业质量相结合，不断强化行业行政监管，严厉惩治通同舞弊、出具虚假报告等违法违规行为，探索建立有效防止舞弊的监管机制。

（二十三）建立跨部门协调监管机制。省财政厅牵头，会同财政部驻陕专员办、审计、证监、银监、保监、物价、工商、国资委、公安、国税、地税、注册会计师协会等相关部门和组织，建立促进行业发展的跨部门沟通协调机制，研究政策支持措施，交流共享监管信息，协同查处违法违规行为，形成监管合力，提高监管效能。

（二十四）充分发挥行业协会的服务、协调和行业自律管理作用。注册会计师协会要增强服务功能，创新行业自律机制，搭建服务发展平台，不断提高管理和服务水平。建立和完善以会员注册为枢纽的会员行为全面监督体系，以预防性检查为重心，大力提高执业质量，纠正违背职业道德等不正当竞争行为，坚决惩戒有损行业声誉的行为，强化行业自律，营造健康、有序的行业内部环境。

七、以人才培养、信息化建设、内部治理为重点，增强注册会计师行业持续健康发展动力

（二十五）积极实施人才发展战略。省注册会计师协会要制订人才培养规划，健全多层次培养体系，突出抓好中青年管理团队、业务骨干和复合型人才培养，不断优化队伍结构，提高从业人员整体素质。引导会计师事务所根据自身发展战略和发展目标，实施科学合理的人力资源政策，加大人才培养投入，健全合伙人（股东）进入与退出机制，增强组织发展后劲。

（二十六）加快推进信息化建设。注册会计师协会要全面规划，引导支持会计师事务所信息化建设。会计师事务所要根据发展战略和现实需要，大力推进信息化建设，尽快实现业务流程信息化、管理信息化等，实现与客户的信息技术同步发展，提升信息技术环境下的执业能力。

（二十七）强化以质量控制为核心的内部治理机制建设。会计师事务所要健全以质量控制为核心，以决策程序、风险控制、员工培养、收益分配、执业网络协调为重要内容的内部管理制度，形成“权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的内部治理机制。

八、进一步强化加快注册会计师行业规范发展的组织领导

（二十八）加强领导，统筹规划。省财政厅作为全省注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快行业规范发展的大局，加强领导、落实责任、科学筹划、认真实施，将加快注册会计师行业发展的各项政策措施落到实处，抓出成效。

（二十九）扩大宣传，营造良好发展环境。省财政厅、省注册会计师协会要加大行业执业性质、职能作用、发展状况、先进事迹等宣传力度，提高全社会对注册会计师行业的认知度，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围，创造加快注册会计师行业健康发展的外部环境。

（三十）加强会计师事务所党建工作。健全注册会计师行业党建工作机制，加大基层党组织建设力度，不断扩大党的组织和工作覆盖面，落实工作责任，做好党员教育、管理和服务工作，不断提高党员队伍素质。充分发挥党组织在诚信建设、内部治理和维护公众利益方面的战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为注册会计师行业科学发展提供坚强的政治保证。

陕西省人民政府办公厅      

二○一○年七月九日