陕政发［1998］23号　?998年5月27日 各市、县（区）人民政府，各地区行政公署，省人民政府 各工作部门、各直属机构： 现将《陕西省契税实施办法》印发给你们，请认真贯 彻执行. 陕西省契税实施办法 第一条〓根据《中华人民共和国契税暂行条例》及《 中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制 定本办法。 第二条 在我省行政区域内转移土地、房屋权属，承 受单位和个人为契税纳税人，应当依照本办法规定缴纳契 税。 本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋 所有权。 本办法所称承受，是指以购买、受让、受赠、交换等 方式取得土地、房屋权属的行为。 本办法所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机 关、军事单位和社会团体以及其他组织。 本办法所称个人，是指个体经营者及其他个人。 第三条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行 为： （一）国有土地使用权出让； （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； （三）房屋买卖； （四）房屋赠与； （五）房屋交换。 国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土 地使用权出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者的行为。 土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交 换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行 为，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为 交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益 的行为。 土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无 偿转让给受赠者的行为。 土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地 使用权的行为，包括土地使用权与房屋所有权之间相互交 换的行为。 房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者 交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。 房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠 者的行为。 房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。 第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土 地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与： （一）以土地、房屋权属作价投资、入股； （二）以土地、房屋权属抵债； （三）以获奖方式承受土地、房屋权属； （四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地 、房屋权属。 第五条 契税税率为３％。 第六条 契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋 买卖，为成交价格。 成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格 ，包括承受者交付的货币、实物、无形资产或者其他经济 利益。 （二）土地使用权赠与、房菰耄烧魇栈夭握? 土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 （三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地 使用权、房屋的价格的差额。 成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者 所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无 正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由 多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴 纳税款。交换价格相等的，免征契税。 土地使用权与房屋所有权相互交换，按照前款征税。 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时 ，应由房地产转让者补缴契税款。其计税依据为补缴的土 地使用权出让费用或者土地收益。 第七条 契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税 率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式 为： 应纳税额＝计税额×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇 结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民 币市场汇率中间价折合成人民币计算。 第八条 有下列情形之一的，减征或者免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承 受土地、房屋用于本单位办公、教学、医疗、科研和军事 设施的，免征； （二）城镇职工按国家规定购买公有住房的，免征； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情 准予减征或者免征； （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后 ，重新承受土地、房屋权属的，免征； （五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用 权用于农、林、牧、渔业生产的，免征； （六）依照我国法律规定以及我国缔结或参加的双边 和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、 领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领使官员和其他 外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认可以免征 契税； （七）承受土地、房屋用于敬老院、孤儿院、幼儿园 、托儿所、监狱、劳改劳教所的，免征； （八）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 前款所称用于办公的，是指办公室（楼）以及食堂、 洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于办公的土地、房屋。 所称用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、操 场以及学生宿舍、食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服 务于教学的土地、房屋。 所称用于医疗的，是指门诊部、住院部以及食堂、洗 澡堂、库房、绿化带等直接服务于医疗的土地、房屋。 所称用于科研的，是指科学实验的场所以及食堂、洗 澡堂、库房、绿化带等直接服务于科研的土地、房屋。 所称用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作 战工程；军用机场、港口、码头；军用库房、营区、训练 场、试验场；军用通信、导航、观测台站；其他直接用于 军事设施的土地、房屋。 本办法所称的不可抗力，是指自然灾害、战争等不能 预见、不能避免并不能克服的客观情况。 第九条 纳税人享受减征或免征契税的，应当在签订 土地、房屋权属转移合同后１０日内，向土地、房屋所在 地的契税征收机关办理减征或免征契税手续。 因不可抗力灭失住房，需要减征或者免征契税的，其 审批权限为：减、免税额在５万元（含５万元）以上的， 经当地财政机关核实，层报省财政厅审批；减、免税额在 ２万元（含２万元）以上，５万元以下的，经县级人民政 府财政局核实，报地、市政府（行署）财政局审批；减、 免税额在２万元以下的，由县级人民政府财政局审批。 第十条 经批准减征或者免征契税的纳税人因改变有 关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定减征或 者免征范围的，应当补缴已经减征或者免征的契税。 第十一条 契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土 地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有 土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人因改变用途应当补缴已经减征或者免征契税的 ，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 本条所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证 ，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书 及由省人民政府确定的其他凭证。 第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日 内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报， 并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 第十三条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应 当向纳税人开具契税完税凭证。 纳税人应持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依 法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的 权属变更登记手续。 纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产 管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。 第十四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政 机关。需要委托代征的，由县（市、区）人民政府确定土 地管理部门、房产管理部门为代征单位。代征手续费的支 付比例，按财政部规定执行。 第十五条 土地管理部门、房产管理部庞Φ毕蚱跛? 征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契 税。 第十六条 征收机关按实征税额的５％提取征收经费 ，用于业务费开支。 第十七条 契税的征收管理，依照《中华人民共和国 税收征收管理法》及本办法和有关法律、行政法规的规定 执行。 第十八条 本办法适用中的一些具体问题由省财政厅 负责解释。 第十九条 本办法自１９９７年１０月１日起施行。 此前本省关于契税的有关政策规定同时废止。